我國進出境貨物貿易管制是對某類產(chǎn)品進出境所施加的限制，用進出口許可證、批準證或者配額證等形式，對特定產(chǎn)品的進出境實施行政管理的一種貿易管制方式，是國家非關稅壁壘的一種常見手段。
例如，《消耗臭氧層物質進出口許可證》《可用作原料的固體廢物進口許可證》《進境動植物檢疫許可證》《黃金及其制品進出口準許證》和《農產(chǎn)品進口關稅配額證》等。
企業(yè)進出口國家貿易管制的貨物，應當向商務部或者其他主管部門申領進出口許可證件，海關憑商務部或者主管部門頒發(fā)的進出口許可證件對進出口貨物進行監(jiān)管。企業(yè)向海關申報進出口涉證貨物時，如果不能提交貨物進出口許可證件，海關將根據(jù)不同情況作出處理。
逃證走私和申報不實違規(guī)
案例1：逃證走私案
簡要案情：2010年6月12日，A公司以一般貿易方式向海關申報出口兩票氧化鎂，申報總數(shù)量300噸，申報商品稅號25199099（出口稅率5%，無需出口許可證），經(jīng)海關查驗并鑒定，該兩票貨物實際均為燒結鎂氧礦（重燒鎂），應歸入稅號25199020（出口稅率10%，需出口許可證）。經(jīng)海關調查證實，A公司明知出口貨物的商品名稱為“重燒鎂”，稅則號列為25199020，需要申領出口許可證，但為了逃避該商品的出口許可證管理并少繳稅款，將商品名稱偽報為氧化鎂，并將稅號申報為25199099。
案件處理：當事人A公司偽報商品名稱和商品稅號，逃避出口許可證管理，根據(jù)《中華人民共和國海關法》（以下簡稱《海關法》）第二十四條第一款、第八十二條第一款第（一）項的規(guī)定，構成走私行為，海關根據(jù)《海關行政處罰實施條例》第七條第（二）項、第九條之規(guī)定，沒收上述燒結鎂氧礦（重燒鎂），并處罰款人民幣3.5萬元。
案例2：申報不實違規(guī)案
簡要案情：2015年12月20日，A公司向海關以一般貿易方式申報出口2輛壓縮式垃圾車和推板式自裝卸環(huán)衛(wèi)車10輛，申報稅則號列為87059099，屬于無出口監(jiān)管條件，不需要出口許可證的特種車輛；經(jīng)海關審核確認歸類，涉案商品的稅則號列應為87042240，屬于有出口監(jiān)管條件，需要提交出口許可證的貨車。
海關經(jīng)調查認定，A公司出口申報錯誤屬于工作人員缺乏商品歸類知識導致，無逃避出口許可證管理的主觀故意。
案件處理：A公司出口貨物稅則號列申報不實，導致影響出口許可證管理，根據(jù)《海關法》第二十四條第一款、第八十六條第（三）項的規(guī)定，構成違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，海關根據(jù)《海關行政處罰實施條例》第十五條第（三）項的規(guī)定，對其作出罰款的行政處罰。
Tips：
Q:何謂逃證走私？
A:企業(yè)進出口涉證貨物，如果明知貨物需要進出口許可證件，但仍將涉證貨物偽報為非涉證貨物，欺騙海關，無證通關，就構成了逃證走私，輕則沒收走私貨物并處罰款，重則構成走私犯罪（達到刑罰起刑點）。
何謂申報不實違規(guī)？
A:企業(yè)進出口涉證貨物，商品名稱、規(guī)格、型號或者稅則號列等申報與實際情況不符，影響國家許可證管理，即將屬于許可證管理的貨物申報為非許可證管理的貨物，但沒有主觀故意，或者沒有采取偽報等方式的，構成申報不實違規(guī)行為。
自動進口許可證違規(guī)行為
海關對自動進口許可管理商品的監(jiān)管措施，與許可證管理商品相似，均要求企業(yè)申報進口時向海關提交許可證件，否則不予放行。但是，由于申請自動進口許可證沒有進口商品數(shù)量限制，企業(yè)申請進口多少，國家批準多少，所以自動進口許可證的法律性質屬于非限制進口許可證件。
海關對涉及自動進口許可證的偽報、申報不實和無證到貨等違法行為的處理方式，與涉及進出口許可證的違法行為的處理方式也有所不同：一是以偽報等方式逃避自動許可證管理的行為，由于自動進口許可證的法律性質屬于非限制進口許可證，定性走私缺乏法律依據(jù)，一般按違規(guī)行為處理；二是因商品的稅則號列、規(guī)格、型號、數(shù)量等申報不實影響自動進口許可證管理的違規(guī)行為，不屬于實體性違規(guī)，僅屬于程序性違規(guī)，可以比照《海關行政處罰實施條例》第十五條第（三）項的規(guī)定減輕處罰；三是企業(yè)申報進口貨物時各申報要素均如實申報，唯不能提交自動進口許可證，不構成“無證到貨”的違規(guī)行為，不需要立案處理，根據(jù)《海關行政處罰實施條例》第十四條第二款的規(guī)定對進境商品不予放行即可。
Tips：
Q:何謂自動進口許可證？
A:自動進口許可證，是商務部及其授權機構頒發(fā)的非數(shù)量限制的進口許可證件，凡列入自動許可證項下的商品目錄中的貨物，進口商只要申請就可以進口，國家管理的主要目的是出于監(jiān)測進出口情況、統(tǒng)計進出口貿易數(shù)據(jù)的需要。目前，我國適用自動進口許可證管理的商品主要是機電類商品、農副產(chǎn)品及礦產(chǎn)品等。
“無證到貨”違規(guī)
案例3：“無證到貨”違規(guī)案
簡要案情：2015年1月12日，當事人A公司以一般貿易方式向海關申報進口舊全電腦毛織編制機80臺，申報稅號為84472020，貨物價值1340.7萬元。經(jīng)查，當事人上述進口貨物為國家限制進口貨物，當事人向海關申報時無法提交進口許可證。根據(jù)《海關法》第二十四條、《海關行政處罰實施條例》第十四條規(guī)定，當事人的行為構成違規(guī)。
案件處理：當事人此前不知道其進口貨物屬于進口許可管理商品，在獲悉需要提交進口許可證后，立即辦理了許可證申領手續(xù)，并提交給海關，消除了危害后果；當事人在海關調查期間前
足額繳納案件保證金，積極配合海關調查。海關根據(jù)《行政處罰法》第二十七條第一款第一項的規(guī)定，對當事人減輕處罰。
法律分析：企業(yè)申報后、海關放行前，企業(yè)還有補充申報的機會。如果企業(yè)如實申報了品名、稅號等申報要素，僅沒有提前申領許可證，海關不能一味對當事人重罰，而應當給當事人補
充提交許可證的機會，再根據(jù)案件情況和過罰相當原則進行行政處罰?！逗ｊP行政處罰實施條例》第十四條第一款規(guī)定了對于“無證到貨”處貨物價值30%以下的罰款，這里規(guī)定了處罰的上限，
沒有規(guī)定處罰下限，可見，立法者考慮到了案件的情況千差萬別，有必要給海關留有一定裁量空間。
Tips：
Q:何謂“無證到貨”？
A:“無證到貨”是指企業(yè)向海關如實申報涉證進出口貨物的各項申報要素，但不能向海關提交進出口貨物許可證件的行為。根據(jù)《海關行政處罰實施條例》第十四條第一款的規(guī)定，對“無證到貨”行為，海關不予放行進出口貨物，處貨物價值30%以下罰款。
利用他人許可證的違規(guī)行為
一般情況下，海關對涉證進出口貨物的監(jiān)管，審核“單證相符”即可，即報關單的收發(fā)貨人與許可證的進出口商一致，進口報關單的消費使用單位與許可證的進口用戶一致，許可證件上的其他要素與實際進出口貨物一致。但在實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)這樣的情況：A公司為進口貨物的實際收貨人，但其沒有貨物進口許可證，遂向B公司購買、租賃或者借用進口許可證，并以A公司的名義向海關申報進口。從海關監(jiān)管規(guī)定看，雖然其在形式上符合“單證相符”的監(jiān)管規(guī)定，但實際上A公司卻利用了B公司的進口許可證，違反了《貨物進口許可證管理辦法》第八條的規(guī)定，商務部可以禁止違法行為人在一年以上三年以下的期限內從事有關貨物進口經(jīng)營活動。
而對于相關法律明確授權海關處理的情況，海關則可直接立案調查處理。
例如，《固體廢物污染環(huán)境防治法》第七十八條規(guī)定，“進口屬于禁止進口的固體廢物或者未經(jīng)許可擅自進口屬于限制進口的固體廢物用作原料的，由海關責令退運該固體廢物，可以并處十萬元以上一百萬元以下的罰款”，海關可以根據(jù)上述法律授權處理相關案件。
案例4：利用他人許可證進口固體廢物案
簡要案情：2014年5月27日，海關對A公司的廢塑料進口及加工利用情況開展專項稽查，發(fā)現(xiàn)A公司代理C公司進口廢塑料3267噸，貨值約180萬美元。A公司向海關申報時提交的《進口固體廢物許可證》上的進口商為A公司，利用商為C公司，與報關單上的經(jīng)營單位和收貨人一致。但A公司并沒有將上述進口廢塑料運至收貨單位C公司，而是直接轉售給第三方（具有加工廢塑料的資質），涉嫌利用他人《進口固體廢物許可證》擅自進口廢塑料進境，稽查部門將案件線索移交給緝私部門。
案件處理：經(jīng)海關緝私部門調查核實并認定，A公司利用他人《進口固體廢物許可證》進口固體廢物，屬于未經(jīng)許可擅自進口限制進口的固體廢物，根據(jù)《固體廢物污染環(huán)境防治法》第七十八條之規(guī)定，責令退運該固體廢物，并處罰款人民幣100萬元。
Tips：
Q:使用貨物進出口許可證應注意的問題是什么？
A:根據(jù)《貨物進口許可證管理辦法》第八條的規(guī)定，“進口許可證不得買賣、轉讓、涂改、偽造和變造”。貨物進出口許可證的使用原則是“誰申領，誰使用”，如果企業(yè)將自己依法申領的進出口許可證，以出讓、租賃或者借用的方式供他人使用，將存在一定的法律風險。
文章來源
《中國海關》雜志2019年第5期